Mehrwertsteuer auf digitale Dienstleistungen: B2C EU-Kunden und OSS für Selbstständige

Wer digitale Produkte oder Dienstleistungen an Privatpersonen in der EU verkauft — Online-Kurse, E-Books, Software, Downloads, Streaming — steht vor einer steuerlichen Besonderheit: Die Mehrwertsteuer des Landes des Käufers gilt, nicht die des Verkäufers. Für einen deutschen Selbstständigen mit europäischen Kunden hat das praktische Konsequenzen.

Das Grundprinzip: Empfängerortprinzip

Für elektronische (digitale) Leistungen an Privatpersonen (B2C) innerhalb der EU gilt seit 2015 das Empfängerortprinzip (§ 3a Abs. 5 UStG, Art. 58 MwStSysRL):

Die Mehrwertsteuer des Landes des Kunden gilt.

Beispiele:

• Deutscher Onlineshop verkauft E-Book an Privatperson in Frankreich → 20% französische MwSt
• Deutsches SaaS an Privatperson in Spanien → 21% spanische MwSt
• Online-Kurs an Privatperson in Polen → 23% polnische MwSt

Die 10.000€-Schwelle

Für kleine Unternehmer gibt es eine Erleichterung: Die 10.000€-Schwelle.

Wenn Ihr Gesamtumsatz an EU-B2C-Kunden unter 10.000€ liegt:
Sie dürfen die deutschen MwSt-Sätze (19% / 7%) anwenden — und brauchen sich nicht um ausländische MwSt zu kümmern.

Wenn Sie die 10.000€ überschreiten:
Sie müssen die MwSt des jeweiligen Empfängerlands anwenden. Ab diesem Punkt haben Sie zwei Optionen:

1. Sich in jedem EU-Land einzeln registrieren (sehr aufwendig)
2. Den One-Stop-Shop (OSS) nutzen

Wichtig: Die 10.000€-Schwelle gilt für alle B2C-Umsätze mit EU-Privatkunden zusammen, nicht per Land.

Der One-Stop-Shop (OSS): Die Vereinfachungslösung

Der OSS (One-Stop-Shop, früher MOSS) ermöglicht es, alle EU-B2C-Umsätze zentral über eine einzige Stelle zu melden und die Steuer abzuführen — ohne sich in jedem EU-Land registrieren zu müssen.

So funktioniert der OSS für deutsche Unternehmer:

1. Registrierung: Einmalig beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) über das BZSt-Online-Portal
2. Quartalsweise Meldung: Umsätze pro EU-Land und angewendetem Steuersatz melden
3. Zahlung: Eine Zahlung an das BZSt, das die Steuer an die einzelnen EU-Staaten weiterleitet
4. Frist: 20. des Monats nach dem Quartalsende (20. April, 20. Juli, 20. Oktober, 20. Januar)

Vorteil: Keine Mehrfachregistrierung, eine Stelle für alle EU-Umsätze.

Achtung: Der OSS gilt nur für B2C-Leistungen. Für B2B-Leistungen gilt Reverse Charge (kein OSS nötig).

Welche Leistungen sind betroffen?

Typisch betroffene digitale Leistungen:

• E-Books, digitale Magazine, PDF-Dokumente
• Online-Kurse, Webinare, E-Learning-Inhalte
• Software-Lizenzen, SaaS-Abonnements
• Musik- und Video-Streaming
• Apps und digitale Spiele
• Websites und Hosting
• Online-Advertising (wenn automatisiert)

Nicht betroffen (andere Regeln):

• Physische Güter (Versand-Schwelle gilt hier)
• Dienstleistungen mit persönlichem Kontakt (Coaching, Beratung 1-on-1)
• B2B-Leistungen (Reverse Charge gilt)

Anwendbare MwSt-Sätze: Was gilt wo?

Jedes EU-Land hat seine eigenen Sätze für digitale Dienstleistungen:

Es gibt EU-weit keine einheitliche Liste von ermäßigten Sätzen für digitale Güter — manche Länder haben sie, andere nicht. Prüfen Sie für jeden Markt den geltenden Satz.

Buchhaltung mit sevDesk für OSS-Umsätze

sevDesk unterstützt OSS-Buchungen:

Kunden anlegen:

• Land des Kunden hinterlegen
• Als Privatperson (nicht Unternehmen) markieren

Rechnungen:

• sevDesk kann die korrekte MwSt des Empfängerlands automatisch anwenden, wenn das Land korrekt hinterlegt ist
• Rechnungen mit ausländischen MwSt-Sätzen erstellen

OSS-Reporting:

• Umsätze nach EU-Land gefiltert exportieren
• Für die quartalsweise OSS-Meldung benötigen Sie eine Liste: Umsatz × Steuersatz × Land

Hinweis: Die quartalsweise OSS-Meldung selbst erfolgt über das BZSt-Online-Portal, nicht direkt aus sevDesk. sevDesk liefert aber die Datengrundlage.

Praktisches Beispiel: Online-Kurs-Anbieter

Sie verkaufen monatlich:

• 50 Online-Kurs-Lizenzen an Kunden in Deutschland (50 × 197€ = 9.850€)
• 20 an Kunden in Frankreich (20 × 197€ = 3.940€)
• 15 an Kunden in den Niederlanden (15 × 197€ = 2.955€)
• 10 an Kunden in Italien (10 × 197€ = 1.970€)

Gesamtumsatz B2C EU-Ausland: 8.865€ — noch unter der 10.000€-Jahresschwelle.
Wenn Sie aber jährlich > 10.000€ EU-Ausland erzielen → OSS-Pflicht.

MwSt-Aufteilung wenn OSS aktiv:

• DE: 9.850€ × 19% = 1.871,50€ → normale UStVA
• FR: 3.940€ × 20% = 788,00€ → OSS-Meldung Q[X]
• NL: 2.955€ × 21% = 620,55€ → OSS-Meldung Q[X]
• IT: 1.970€ × 22% = 433,40€ → OSS-Meldung Q[X]

Häufige Fragen und Missverständnisse

Muss ich für jede Bestellung das Land des Kunden ermitteln?
Ja. Sie müssen zwei Nachweise haben (IP-Adresse, Rechnungsadresse, Zahlungsmethode…), die das EU-Land des Kunden bestätigen. Bei digitalen Produkten gilt die Rechnungsadresse als Standard-Nachweis.

Gilt OSS auch für Kunden außerhalb der EU (USA, UK, CH)?
Nein. OSS ist nur für EU-B2C. Für Kunden in Drittländern gilt Steuerfreiheit als Drittlandsleistung.

Was passiert, wenn ich den OSS nicht nutze und die 10.000€ überschreite?
Dann müssten Sie sich theoretisch in jedem EU-Land mit Kunden registrieren. In der Praxis werden viele kleine Anbieter zunächst nicht kontrolliert, aber das steuerliche Risiko besteht.

Jetzt sevDesk kostenlos testen →

Für die OSS-Registrierung und die korrekten Steuersätze je EU-Land empfiehlt sich einmalig die Beratung durch einen auf EU-MwSt spezialisierten Steuerberater.

Von Markus Hoffmann

Markus Hoffmann ist zertifizierter Buchhalter mit 18 Jahren Berufserfahrung in der Beratung von Freiberuflern und kleinen Unternehmen. Als langjähriger Partner mehrerer Steuerberatungskanzleien in Bayern hat er Hunderte von Unternehmern bei der Wahl ihrer Buchhaltungssoftware begleitet. Auf buchhaltung-test.com testet er unabhängig SevDesk, Lexoffice, Fastbill und weitere Lösungen für den deutschen Markt.

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